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[点晴模切ERP]应收账款转坏账怎么做?

admin
2023年10月23日 18:59 本文热度 988

应收账款转坏账怎么做?

有一笔贸易的应收账款确认收不回了,要做坏账处理。之前没有计提过坏账,坏账和成本相关分录怎么处理?

解答:

企业确认坏账损失有两种方法。

一、备抵法

1.计提坏账准备时:

借:信用减值损失

贷:坏账准备

2.发生坏账时:

借:坏账准备

贷:应收账款

3.冲销的应收账款又收回时:

借:应收账款

贷:坏账准备

二、直接转销法

坏账损失的直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接计入损失科目,贷记"应收账款"科目。这种方法核算简单,不需要设置"坏账准备"科目。

执行《小企业会计准则》的,对资产不计提减值准备等,就是采用直接转销法。该方法不符合谨慎性原则等,执行《企业会计准则》的一般不会采用。

《小企业会计准则》下直接转销法的会计分录:

借:营业外支出

贷:应收账款

后期如果冲销的应收账款又收回时,则做上述的红字发票。

三、坏账损失与销售成本的关系

通常情况下,确认应收账款时,收入与成本都已经确认了。在后续应收账款发生坏账损失的时候,就不存在成本的问题了。

但是,在会计核算时,无论是执行旧收入准则还是新收入准则,都需要判断是否满足收入确认标准,如果不满足收入确认标准的,则会计核算就不能确认收入,按照配比原则成本也不会确认。比如,销售方将货物发给了采购方,但是采购方突然遭遇重大的经济危机(比如地震等),能否按约定支付货款就存在疑问,按照“谨慎性原则”就不能确认收入,而只是确认为“发出商品”。

借:发出商品

应收账款-XX(如开票,对应的税额)

贷:库存商品等

应交税费-应交增值税(销项税额)

如果采购方后期破产倒闭,货款确实无法收回的,则直接确认为损失:

借:营业外支出

贷:发出商品

应收账款-XX

另外,实务中部分中小企业操作不规范,存在采购方没有付款或索要发票时,会计核算没有确认收入,同时税务方面也没有依照税法规定申报纳税。对于这种情形发生坏账损失的,首先要弥补计算缴纳增值税,然后再按照上述的坏账损失直接转销处理。



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该文章在 2023/10/23 18:59:18 编辑过
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